Як оподатковуються гранти для фермерів: відповідь експертів ВКФ

Ольга Іванків, експертка з питань оподаткування «Дія.Бізнес», фінансова консультантка міжнародних грантових проектів розповідає про особливості оподаткування грантів та нюанси податкового обліку витрат у межах реалізації грантових програм.

Насамперед зазначимо, що отримання гранту — це не просто безоплатні кошти, а складний процес, який потребує розуміння податкового законодавства та правильного оформлення документів для уникнення додаткових фінансових зобов’язань.

Ольга Іванків, експертка з питань оподаткування «Дія.Бізнес»

Оподаткування грантів для ФОПів

Для фізичних осіб-підприємців грантові кошти за загальним правилом є доходом, який не пов’язаний з підприємницькою діяльністю. Навіть якщо кошти надійшли на бізнес-рахунок, відкритий для підприємницьких потреб, це не змінює їх податкового статусу.

«Якщо ФОП отримує дохід, відмінний від реалізації в межах підприємницької діяльності, то ці доходи підлягають оподаткуванню за загальними правилами, встановленими для фізичної особи», — пояснює експертка. Це означає ставку 18 % ПДФО та 5 % військового збору від суми гранту.

Однак є важливе виключення: якщо ФОП отримує бюджетний грант, податки не нараховуються. Бюджетний грант — це адресна допомога у вигляді грошових коштів або майна, що надається безоплатно та безповоротно за рахунок державного та/або місцевих бюджетів, міжнародної технічної допомоги для реалізації проєктів у туризмі, креативних індустріях або інших програм.

Приклади бюджетних грантів

До бюджетних грантів належать:

• Гранти від Українського культурного фонду
• Гранти від державної програми «єРобота» (250 000 грн на розвиток бізнесу або гранти на переробку сільгосппродукції)
• Фінансування з державних чи місцевих бюджетів

«Якщо ви отримали грант від “єРобота” або інших державних програм, ці кошти не підлягають оподаткуванню за правилом 18% + 5%», — підкреслює Ольга Іванків.

Важливий нюанс щодо звітності

Експертка звертає увагу на ситуацію, яка виникла після завершення минулого року. Багато підприємців, які отримали гранти від «єРобота», подали річну декларацію і не включили до своїх доходів від бізнесу ті кошти, які були отримані в рамках гранту.

«Чимало підприємців отримали запити з податкової інспекції про те, що в податковій є інформація про отримання таких грантів», — розповідає експертка. Це сталося тому, що міністерства, які виплачували гранти, вказали ознаку доходу 157 — виплачені кошти в межах лімітів підприємницької діяльності, що було некоректно.

У разі виникнення такої ситуації ФОП має спокійно написати відповідь податковій, що отримані кошти є бюджетним грантом і не підлягають оподаткуванню. Цього пояснення буде достатньо, але важливо не залишати такі запити без відповіді.

Якщо ФОП отримує бюджетний грант, податки не нараховуються

Гранти від резидентів України

Якщо грант надається на користь фізичної особи або ФОПа від організації-резидента України (благодійний фонд, громадська організація або інше юридичне лицо), грант оподатковується за загальними правилами 18 % ПДФО + 5 % військового збору.

Ключова особливість: організація-резидент є податковим агентом. Це означає, що вона зобов’язана утримати податки і перерахувати їх до бюджету. На рахунок отримувача гранту мають надійти кошти вже за мінусом 23 %.

Наприклад, якщо затверджений бюджет гранту становить 100 000 грн:

• 18 000 грн організація перерахує як ПДФО
• 5 000 грн — як військовий збір
• 77 000 грн отримувач отримає на свій рахунок.

«Важливо розуміти наслідки для вас у цьому випадку. Вам потрібно буде зрозуміти, який бюджет ви формуєте, адже це цільове фінансування», — застерігає експертка. Може виникнути ситуація, коли для виконання проєкту доведеться додавати власні кошти, або ж грантодавець одразу закладе суму податків у бюджет проєкту.

Грантоотримувач у цьому випадку не подає жодних додаткових звітів та декларацій, оскільки організація-резидент самостійно звітує про нараховані та сплачені податки.

Гранти від нерезидентів

Іноземні організації не є податковими агентами України, тому вони не можуть утримувати та перераховувати податки за отримувачів грантів. У цьому випадку обов’язок самостійно розрахувати, сплатити податки та звітувати лежить на самому грантоотримувачі.

ФОП, який отримав грант від нерезидента, повинен:

• Самостійно нарахувати 18% ПДФО та 5% військового збору
• Сплатити ці податки до бюджету
• Подати річну декларацію про майновий стан та доходи, вказавши суму отриманого гранту та розраховані податки.

«Міжнародні гранти оподатковуються в нашій країні за загальною ставкою 18% плюс 5%», — підсумовує експертка. Пільги від того, хто надає кошти, в принципі не передбачено, крім випадків бюджетних грантів.

За матеріалами вебінару «Особливості оподаткування грантів. Нюанси оподаткування витрат у межах реалізації грантових програм», організованого і проведеного Всеукраїнським конгресом фермерів у партнерстві з міжнародною гуманітарною організацією MERCY CORPS